金融危机背景下对公允价值会计的反思

一、公允价值的内涵解读美国财务会计准则委员会将公允价值定义为:“在现时交易中,在非强制或非清算性销售的情况下,当事人自愿据以买卖资产(承担或结算负债)的金额。”国际会计准则委员会将公允价值定义为:“公允价值,指在一项公平交易中,熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额。”公允价值计量的运用是建立在若干假定基础之上的:第一,在计量日,该资产、负债或同类资产、负债存在活跃市场,且交易是有序的,以便能够及时获取公开、公正、透明的报价;第二,市场参与者即买卖双方是自愿的,且不是关联方,双方均有能力也有意图长期持有所欲出售的资产或欲转移的负债,以便耐心等待最有利的市场价格。公允价值会计是伴随着金融衍生工具的蓬勃发展而发展的。在金融创新时代,公允价值计量属性被采纳是历史的选择,而且实践也证明,公允价值是计量金融工具最相关的属性。而正是在金融工具计量方面具有高度相关甚至唯一相关的公允价值,在波及全球的美国次 ...