浅议“营改增”对企业财务管理的影响

浅议“营改增”对企业财务管理的影响

摘要：自从营业税改增值税以来，各行业都密切的关注其对企业财务管理的影响，特别是服务行业。在营业税改增值税的必然趋势下，探讨营业税改增值税对企业财务管理的影响，有助于企业完善财务管理，获得利益的最大化。本文从营业税改增值税的主要内容与意义出发，探讨了营改增对企业财务管理的影响，并提出了营改增实施的企业管理策略，为企业在营业税改增值税的大环境下财务管理的不断完善提供参考。
关键词：营改增；财务管理；利润；现金流量
    营业税改增值税从试点开始，广泛的被社会各界所关注。目前试点的范围正在不断的扩大。参与到营业税改增值税的企业越来越多。随着试点范围的扩大，营业税改增值税的相关制度也在不断的完善。营业税改增值税是我国税务改革的趋势。在这个大的环境下，结合企业的实际情况与营业税改增值税的的现状，进行财务管理的谋划是每个企业都在考虑的问题。同时从观察试点的效果来看，营业税改增值税对企业的收入、利润、税金等都有很大的影响。
1营改增的主要内容与意义
1.1营改增的主要内容
    营业税改增值税是我国税务改革的重要内容。其主要是将部分行业原征收营业税的应税项目改征增值税。增值税是对实现的增值部分征收的税，减少了重复纳税的环节，对服务业等大部分行业的发展是有利的。营业税改增值税从现代服务业和交通运输业试行并逐渐的推广开来，从目前的情况来看，营业税改增值税对小型企业的影响最大。例如对于本公司的检测试验单位，在营业税改增值税之前，检测公司小规模纳税人的营业税率为5%，在营业税改增值税的政策推行以后，税率下降到了3%，税负降低了，这对检测试验单位的收益影响是很大的。所以营业税改增值税在很大程度上助推了小企业的发展。
1.2营改增的重要意义
营业税改增值税体现了政府对小型企业的扶持力度，同时其在一定程度上减轻了企业的税务负担。营业税改增值税的重要意义主要包括以下几个方面：其一，营业税改增值税的的政策，有利于企业调整产业链结构。对服务行业营业额进行全额征收的情况下，使得服务行业的税务往往过重，不利于企业的长期发展。特别是新兴的服务行业，不能够在政策的引导下健康快速的成长。其二，营业税改增值税能够提升我国的货物的国际竞争力。在以前的税收政策下，进行出口是不会退税的。这样出口的货物竞争力就较低。对出口企业的发展有很大的阻碍作用。进行营业税改增值税以后，国家的税务制度与国际接轨。这样就便于在国际市场上站住脚，有利于出口行业的发展，同时对企业的多元化发展也有一定的助推作用。
2营改增对企业财务管理的影响
2.1对企业资产负债表的影响
    企业的固定资产是企业资产的重要组成部分。其组成的价值的变动，对企业整体资产内部结构的影响很大，会引起企业的资产负债变等项目的变动。营业税改增值税以后，固定资产的原值入账金额将变少，按照同样的方法进行折旧，其累积折旧也将降低，期末余额也会受到影响。从短期的的情况来讲，企业的资产、负债都会有不同程度的降低，但是流动资产与流动负债却提升了。从长远的角度来讲，企业经过营业税改增值税以后，随着企业利润的不断增加，企业资产的规模不断的变大，企业的负债总额的提升是一定的。
2.2对企业利润表的影响
营业税改增值税以后，一、固定资产的原值减少，其累计折旧额也会相应减少；二、由于营业收入由含有营业税价变为不含增值税价，其收入会减少，但是对小规模纳税人来说，由于增值税率低于营业税率导致与其有关的营业税及附加科目金额减少的金额会大于收入的减少额，所以两者最终都会使得利润增加。企业客户更加愿意跟成本较低的企业合作，同时企业也希望在低成本下去赚利润，以满足企业发展的需求。营业税改增值税降低了企业纳税成本费用，减轻了企业的税负，提升了企业的利润。给企业的发展创造了条件。
2.3对企业现金流量表的影响
企业现金流量主要包括：经营活动、投资活动、筹资活动。进行营业税改增值税以后，企业的现金流量也有所改变，主要表现在以下几个方面：其一，营业税改增值税对投资活动的影响较大。部分企业为了满足生产经营的需求，会购进相应的设备，这些设备的购买。因为增值税存在一个可抵扣性的因素。单单的从现金流量上来看，现金流量会减少。其二，营业税改增值税对企业经营活动的影响。营业税改增值税以后，企业的成本会有所降低。这样企业的营业税税额就会减少，企业的经营活动的现金流量就会上升。其三，营业税改增值税对筹资活动的影响也很大。从短期的情况来看，企业短期的融资产生的现金流量会增加。但是从长远的角度，融资的阶段性以及其产生的利息，将在一定程度上使得企业的现金流量的下降。企业现金流量的下降，会对企业的负债率造成很大的影响。因企业现金流量反映了企业短期资金流量的充裕程度，对企业的经营情况的直观反映，企业资金链越稳定，现金流越充裕，资金周转速度越高，利润越高，进而净资产收益率更加理想；反之，企业现金越充裕，经营状况越好，资产负债率应该处于较理想的水平，不会从事大笔举债的行为，从而资产负债率相对较低。
2.4对税务负担的影响
重复征税的问题是营业税中普遍出现的问题。在营改增之前，企业的税负往往过重，这不利于企业长久的发展。在进行营业税改增值税以后，这个问题能够得到有效的解决。同时营业税改增值税有利于我国的税务制度的完善，以实现国家税务的国际化战略的实施。在建筑服务行业中，如检测试验行业，其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入、中间业务收入。这三种业务收入中，计税依据是经营的全部业务的营业收入，不能够扣除相关的费用，同时试验检测行业中进行试验的检测，需要引进先进的仪器以及软件的投资。在硬软件不断升级的过程中，这部分在营业税的情况下是无法抵扣的。在进行营业税改增值税以后，试验检测行业自身的硬软件的更新的成本费用是不包含在计税范围内的，这有利于其行业的发展，减轻了企业的税务负担。
3营改增实施的企业管理策略
3.1提高人员能力，尤其是领导队伍建设
    为了提高人员综合能力，需要对员工进行培训，学习营业税改增值税的具体内容。在进行培训的过程中加强纪律监督。避免出现因为营业税改增值税，而发生人为的过失。在培训的同时，加强成本实行审计和财务监督，对于单位中能力不足或者团队协作能力不强的人员，根据实际的情况做调离岗位的变动，以增强人员的团队协作能力。
3.2优化内部机构、科学配置各环节员工
    对内部结构进行优化，可以起到节约成本的作用。科学的配置各环节的员工，能够合理的用人，达到企业工作进行效率的最大化。避免出现机构臃肿、人浮于事的情况。
3.3根据营改增详细考量项目，必要时进行修改优化
    单位需要根据单位的实际情况，然后根据营业税改增值税的具体内容，对预先进行的项目进行可行性研究。并且分析出税务支出，采用新设备、新方法、新材料来减少税额、提升收益，这是企业长久发展的需要。
3.4实施绩效责任制
    实施绩效责任制度有利于提高工人的工作效率。明确标准和责任能够使得参与人员在营业税改增值税中有足够的适应性和能动性。在实施绩效责任制的同时，将绩效与薪酬奖金等挂钩，以提高职员的工作积极性。例如在检测试验行业，企业内部职业高责任感，可以使得检测试验的结果更加的精确，以铁的质量来吸引更多的客户，同时能够提升企业的信誉。
4结语：
    营业税改增值税是国家税务政策不断完善的结果。通过试行的情况来看，大部分行业都受到了很大的益处，特别是服务行业。营业税改增值税对企业的收入、利润、税金的影响很大，其在一定程度上减少了企业的税务负担，同时使得国家的税务政策与国际接轨，更有利于企业的国际化发展。在营业税给增值税的大环境下，企业需要充分的认识到其对财务管理的影响，然后制定相应的策略，来使得企业在这样的大环境下健康快速的发展。
参考文献
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