浅议内部控制环境的作用和构建

人们在建立内部控制体系过程中,往往对内部控制的环境建设不很重视,偏向注重于内部控制的风险评估、内部控制活动、内部监控等因素。对内部环境的作用认识不足,其结果是内部控制体系虽然建立起来,但往往不能发挥作用,形同虚设,内部控制失效源于内部控制环境的恶化。本文旨在引起大家对内部控制环境重要性的认识,建立内部控制体系,首要任务是构建良好的内部控制环境,充分发挥内部控制的作用。一、内部控制环境的定义和内容《企业内部控制基本规范》定义是,内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理机构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源、企业文化等。内部控制环境提供了员工开展活动和履行职责的氛围。美(COSO)《内部控制——整合框架》指出,控制环境的要素包括:主体员工的诚信、道德价值观和胜任能力;管理层的理念和经营风格;管理层分配权力的责任、组织和开发员工的方式;以及董事会给予的关注和指导。从以上看出,内部控制的环境涉及公司管理层、 ...