公允价值计量的借鉴与选择

一、美国财务会计公告《公允价值计量》的主要内容计量属性是随其计量对象内涵的变化而不断演变的,公允价值是计量属性随资产内涵发展演变到一定阶段的必然产物。众所周知,资产是一个不断发展的概念,20世纪80年代以前的会计理论都倾向于从成本的角度来理解和界定资产,当时的资产一般都是指企业通过实际交换行为所取得的实际资产或通过一定的薄记规则而形成的账户借方余额。这种计量对象的成本特性体现在计量属性上就是历史成本计量模式的建立及广泛运用。但随着时间的推移,会计所处的具体经济环境发生了极大的变化,会计学界不断创新并开始大量吸收经济学的概念精髓,20世纪80年代以后,资产的定义几乎完全摒弃了原有重视成本的倾向,无一例外的强调资产的未来服务潜能,即未来经济利益,由此就产生一个新的问题,即计量属性必须体现出计量对象“未来经济利益”这一根本属性。而无论是历史成本或其改良模式(重置成本、现行成本)都无法很好的体现计量对象这一根本属性,也 ...