中美企业内部控制标准的比较分析与思考建议

2008年6月,财政部等五部委联合发布实施的《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》),在借鉴融合了COSO委员会发布的《企业风险管理———整合框架》(Enterprise Risk Manage-ment Framework,以下简称ERM框架)先进经验基础上,立足国情,实行创新,为我国企业第一次提供了一个较为完整、统一的内部控制标准框架,标志着我国企业内部控制将进入一个崭新时代。美国是内部控制监管最为严格的国家,其企业内部控制一直处于全球领先水平,ERM框架是当今世界内部控制的纲领性文件。将两者进行比较分析,研究其本质差异,对进一步完善我国内部控制体系、加强内部控制制度建设、提高内部控制水平具有积极作用。一、《基本规范》与ERM框架的比较分析(一)定义的比较分析在定义上,《基本规范》和ERM框架均为全员参与实现控制目标的一个过程,不同的是ERM框架在定义中对战略制定和风险管理提出了具体要求。《基本规范》对内部控制的定义为:“本规范所指的内部控制,是指由企业董事 ...