刍议保险公司会计监督与内部控制

摘要：健全完善的内部控制能确保保险公司稳健运行，实现长远发展，会计监督是保险公司内部控制的重要组成部分。本文将对保险公司目前在会计监督方面的现状进行阐述，并就如何提高保险公司会计监督水平提出建议。
关键词：保险公司;会计监督;内部控制
 
一、引言
在社会主义市场经济条件下，企业是基本的经济组织，加强企业的会计监督，有利于维护国家财经法律法规的权威，有利于企业管理水平的提升。会计监督对于保险公司的重要性同样如此。会计人员进行会计监督的权力是由相关会计法律法规赋予的，保险公司会计监督指的是保险公司的会计人员，依法对单位经营活动的合法性、合理性以及会计信息的真实性和准确性进行监督。
二、保险公司会计监督现状
1.会计行为独立性缺失
会计行为独立性，意指会计主体在进行会计活动时，能够确保自身的公正、独立、客观，不受到其他因素的干扰，独立、谨慎地依照财经规范处理相关会计事务。保险公司的主要财务活动是：收取客户保费，支付手续费及佣金，以及公司运转发生的业务管理费。在保险公司运营相关的财务活动过程中，会计人员的独立性尤为重要。
目前在保险公司中，会计监督部门的地位不高，与其他业务部门共同接受经营管理层的领导。其部门职责主要是进行会计核算，资金管控，固定资产管理及提供相关财务信息等。因此，在进行会计监督时，会计部门会受到诸多因素的限制和干扰，独立、客观、公正的职业准则无法发挥。部分保险公司迫于经营的业务压力，一把手直接负责业务发展，会计监管工作则由其他非主要领导分管，权威性、独立性均受到影响；还有的保险公司，为减少经营开支，机构、人员身兼多职，会计人员疲于应付日常核算，会计监督敷衍了事。
2.制度不完善，执行不到位
2008年，财政部、证监会、审计署、保监会五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》。2010年五部委又联合印发了《企业内部控制配套指引》。该指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。目前，各家保险公司根据监管规定，均不同程度地建立了内部控制制度。但在制度的建立和执行过程中，还存在较多不完善、不到位之处，给会计监督带来难度。
有的保险公司出于应付监管的初衷，照搬其他企业的制度，未针对自身保险业务的特殊性建立对应的制度体系，制度监督形同虚设；有的保险公司虽然建立了比较完善的规章制度，但在实际执行过程中，制度传达不到位或是曲解制度，导致基层一线违规现象频发，监督难度增大。有的保险公司的决策层过分重视短期业务指标，对会计监督所关注的合法性、合理性、合规性等不够重视，导致会计监督制度存在比较大的漏洞。还有的保险公司对会计监督的重要性认识不足，存在领导以权谋私、独断专行，变相阻止会计部门进行会计监督的现象，导致会计监督的权威性受到挑战。
3.监督方法落后，时间滞后
当前，保险公司会计监督手段单一，主要停留在对会计凭证、业务单证以及印章印鉴的审查上。在监督时间上也存在一定的滞后性，主要以事后监督为主。最常见的事后监督方式，就是通过问责和奖惩制度，对过失人和事件造成的后果进行处理。虽然事后会计监督能够起到一定的作用，但相较于事前监督，其效果明显不如。会计监督缺少事前和事中的参与，使得问题的发生和发展，不能得到及时关注，相应的预防措施就不能得到有效实施，监督作用大打折扣。
4.监督人员参差不齐，素质不高
会计监督能否得到很好地落实，还受到会计监督人员素质的影响。保险公司会计监督的范围应当包括对公司整体运营情况及内部控制状况的全面监督，以通过会计监督保证保险公司的战略目标的实现。因此，如果保险公司的会计监督人员的专业能力仅局限于财务方面的话，就很难满足会计监督工作的需要。目前，在很多保险公司，会计监督人员素质参差不齐，接受新鲜事物能力不强，监督只能靠对账、查账等传统工作方式，在公司风险防范与控制、管理漏洞等方面的知识还远远不够。有的会计监督人员道德素质不高，在进行会计监督时，无法做到廉洁自律。
上述这些情况，都大大阻碍了保险公司会计监督工作的开展。
三、提升会计监督水平，健全保险公司内部控制制度
1.加强内部控制机构和制度建设 
2.确保会计主体的独立性
3.丰富保险公司内部控制手段
四、结论