审计费用与审计质量相关性研究

一、审计费用与不利审计意见的改善正相关陈杰平、苏锡嘉和吴溪(2005)首次以异常审计收费为视角,研究审计费用对审计质量的影响。结果发现:在注册会计师没有发生变更的情形下,增加的异常审计收费与上市公司不利审计结果改善显著正相关,即通过增加审计费用,上市公司成功地实现了购买审计意见的目的;然而,在注册会计师发生变更的情形下,增加的异常审计收费与上市公司不利审计结果改善的相关性不显著。朱小平、郭志英(2006)选取不更换审计师的上市公司为研究样本,试图通过构建多元线性回归模型发现审计费用增加背后的隐藏信息。结果表明,造成审计费用上升的最主要因素包括企业规模的扩大和财务杠杆的提高,而盈余管理程度、现金流动资产负债率的变动和上市公司审计意见购买的意图与审计费用的增加显著相关。在资产规模和财务杠杆变动不大甚至降低且现金流量负债比率变动甚微或增加的条件下,最可能造成审计费用增加的因素变成审计意见购买的意图及盈余操纵。朱小平、郭 ...