营业税改征增值税的经济效应

增值税改革历来是社会各界的研究话题,尤其是近年来,营业税改征增值税逐渐成为社会和理论界的关注焦点,对相关问题的研究主要涉及以下几方面内容。一、关于营业税和增值税理论的研究营业税是在中外税收史上出现较早的一种流转税。营业税于1791年诞生于法国,按商户营业额的大小征收,后来西方国家纷纷效仿,开始在西方国家税之中占有重要地位(李晶、刘澄,2010)。营业税与其他税种相比较具有征税范围广、税率低、税负均衡、计算简便等特点,不仅能够取得财政收入,具有较强的财政收入功能,而且具有较为明显的经济调节作用,能够广泛地监督和管理社会经济活动,较好地发挥了税收调控作用(李晶、刘澄和蔡昌,2010)。但是,营业税应税科目以列举的形式征税,不列举的不征税。这使得营业税的征税范围无法随经济发展而相应扩大,缺乏灵活性;并且,营业税是按营业收入全额道道征税,这不利于经济发展(海南省地税局课题组,2003)。1917年,美国耶鲁大学教授托马斯·S·亚当斯在国家租税学 ...