审计独立性缺失的原因及对策

一、审计独立性缺失的原因1.审计委托关系错位审计产生于企业所有权与经营权的分离。企业所有者,即企业董事会代表的全体股东,应该是审计业务的委托人,而企业经营者,即管理层,则应该是审计的接受方。而事实上,我国上市公司中“一股独大”的情况仍旧显著,董事会与管理层混杂。因此,审计委托权实质上落入了管理层手中。当他们既是审计的委托人,又是审计的接受者,会计师事务所出于维护客户关系的考虑,就不得不牺牲自身的独立性。2.对个别上市公司高度依赖当少数几个上市公司对会计师事务所而言具有举足轻重的地位,注册会计师在处理与这些上市公司的利益冲突时,就不可避免地面临着向管理层妥协和保持自身独立性二者之间的抉择。此时,会计师事务所对该上市公司的经济依赖度越高,所承受的解聘、拒付审计费或降低审计费的压力越大,向其妥协的可能性也就越大,审计独立性就可能越差,审计失败的风险就会越高。“拿人手短、吃人嘴软”往往会成为了最终的结果。3.证券审计市场 ...