基于公允价值本质属性的探析

引言中国会计准则把公允价值和历史成本、重置成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量的现值并列作为一种独立的计量属性。其实,关于公允价值的本质属性,在会计界一直有很多不同的观点,主要包括:(1)公允价值是一种复合的会计计量属性;(2)公允价值是每种计量属性追求的最高目标;(3)公允价值是与历史成本相对立的一种依靠主观估计来获取的计量属性;(4)公允价值本身不是一种计量属性,而是一个检验尺度。笔者认同第二种观点,即公允价值是综合性的会计计量目标,是每种计量属性追求的最高目标。一、公允价值概述1.公允价值的含义。国际会计准则委员会(IASC)在《国际会计准则第32号金融工具:披露与列报》中认为:公允价值指在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。美国财务会计准则委员会(FASB)对公允价值的界定为:公允价值是在当前非强迫或非清算的交易中,双方自愿进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的价格。中国新颁布的《企业会计准 ...