谈企业内部控制失效的原因及改进建议

一、目前常见的内部控制失效现象1.企业报送的信息和统计信息失真。近年来,企业由于会计核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润,资产不清、债务不实等等。企业内部的销售部门往往受业绩考核约束,会计期末会采用违规方法虚报销售。2.虚列企业成本,致使费用支出得不到有效控制,企业存在潜在亏损。如有的企业由于财产物资内部控制管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使潜亏藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成资产大量流失。3.企业违法违纪现象时常发生 ...