企业内部控制评价面临的矛盾与解决建议

当前理论界和实务界对内部控制评价的研究多是基于外部审计或监管的视角,较少考虑企业经营管理的需要。企业实施内部控制自我评价面临成本效益的矛盾、财务报告内部控制评价与非财务报告内部控制评价的矛盾。建议企业以内部报告作为评价基础和依据,实施以信息技术为基础的持续性内部控制监督,有效实现内部控制评价的目标。一、引言随着2010年我国企业内部控制规范体系的基本建立,如何结合自身情况实施内部控制、对内部控制的有效性作出适当评价,已经成为当前我国上市公司面临的一项极为紧迫的任务。然而,由于缺乏切实可行的具体操作指南,企业内部控制的有效实施和评价工作面临巨大困难。美国COSO提出的《内部控制———整合框架》(1992)和《企业风险管理———整合框架》(2004)提供了内部控制评价的标准,但这两种属于概念范畴的框架在实践中如何具体应用需要进一步探讨,企业管理者仅仅依赖这种概念框架很难对内部控制做出公允和一致的评价(Gupta,2006)。我国《评 ...