浅谈会计电算化系统的内部控制

一、会计电算化系统内部控制的主要特点及问题1.会计核算环境和岗位设置发生了变化。由于会计电算化的工作自动化、控制程序化,会计基本数据处理方式、会计管理操作形式等都发生了很大的变化,与此相适应,会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化,会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员组成,传统职权分割的控制作用近于消失,会计业务缺乏有效牵制。较为突出的问题表现为企业实行会计电算化后,在实际操作过程中并未严格按权限设置和职责牵制的规范程序操作,使内控制度在执行中大打折扣。2.会计资料的形式发生变化,会计信息的可靠性受到影响。手工系统中会计凭证原有的控制功能弱化,有形记录大为减少,原核算过程中的核对、审核等工作有相当一部分变为计算机自动完成。凭证、经济业务事项等大多需要依赖计算机录入、阅读或查询,极易被篡改而不留痕迹,导致会计资料失真,内部控制重点由对人 ...