鉴证业务中CPA为何要保持独立性?——一个基于概

一、引言鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。本文所称注册会计师,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,有时也指其所在的会计师事务所。在我国,注册会计师的鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。它是注册会计师的法定业务,属于我国《会计法》中所说的会计社会监督。注册会计师在社会经济生活中的这种监督作用能够提高被审计单位财务信息的可信赖程度,降低会计信息的搜寻、识别成本,帮助会计信息使用者决策。而要使注册会计师的鉴证结果能达到这个目标,就必须在执业过程中保持独立性。独立性是注册会计师职业的灵魂。理解“独立性”,对于执业注册会计师以及准备注册会计师考试的考生而言,都是有好处的。但是从现有的研究来看,大多数文献都是围绕独立性的影响因素以及如何提高“独立性”展开,如张杰明(1991)、陈士伽(2009)、郭西强(20 ...