两税合并对企业影响的实证分析

新企业所得税法于2008年1月1日正式实施，新税法在企业所得税的纳税主体、征税对象、税率、税前扣除、税收优惠、反避税以及税收征管等方面都实现了较大程度的创新，这些创新给内资企业提出了新的挑战。一、两税合并的动因与旧税法的主要差别(一)两税合并的动因两税合并之前，我国企业所得税呈“一税两法”格局。即根据企业资本金性质的不同，有两套企业所得税法律:一是1991年七届人大四次会议通过的适用于外资企业的《外商投资企业和外国企业所得税法》，二是1993年国务院发布的适用于内资企业的《企业所得税暂行条例》。这两套法律的最大区别，是在税率优惠、税前抵扣等方面，对外资有很多优惠，导致内外资企业的所得税负担不一。尽管内外资企业所得税法定税率均为33%，但优惠和抵扣之后，外资企业所得税实际税负大致为巧%左右，内资企业为25%左右。为此，许多内资企业为获得与外资企业同等的税收待遇，采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，扭曲了 ...