新会计准则下合并会计报表研究

一、会计报表合井相关理论会计报表合并主要存在两种理论:(一)所有权理论。它强调母公司对子公司的“所有权”。该理论按照比例合并法编制合并会计报表，合并内容为母公司所实际拥有的，而不是实际控制的资源，这种合并会计报表的方法忽略了企业并购中的财务杠杆的作用。而且，它将报表要素按母公司的持股比例人为地分割成合并与非合并两部分，人为将一个盈利整体的各种要素集合进行分割，会计信息具有失真性。(二)实体理论。该理论强调母公司可以调配子公司的所有资源，而不仅仅是按照比率所分。由于母公司倾向于在资产，经营，财务角色上发挥更大的作用，这容易使得母子公司容易成为一个会计主体，也即会计报表合并需要满足所有股东的信息需求。二、新会计准到下会计报表合井存在的问肠(一)采用公允价值计量对企业财务状况的影响新会计准则要求，同一母公司控制下的子公司合并采用公允价值计量时，为体现资产的处置损益，规定将公允价值确定的投资成本与换出资 ...