上市公司利润操纵行为及其治理

由于我国上市公司法人治理不完善、 股权割裂、法制不健全等原因,上市公司 出于市场融资、配合二级市场炒作、避免 亏损、管理层骗取激励基金及政治追求等 特别目的,人为进行盈余操纵,甚至财务 欺诈的行为较为普遍,严重损害了股东及 债权人的利益,助长了市场的投机风气, 影响到证券市场的稳定和健康发展。就我 国上市公司的利润操纵手段及治理措施 进行研究,对于提高证券市场会计信息的 真实性、准确性和公允性具有极其重要的 意义。 上市公司利润操纵的主要方式 (一)财务欺诈 1.虚增收人和资产。公司通过虚构交 易事项,如虚增主营业务收人、其他业务 收人、投资收益、应收账款和存货等手段, 达到虚增利润的目的。常用的方法有:虚 开销售发票、伪造销售合同和应收账款来 虚构收人;将尚未完成的交易活动提前确 认收入;通过控股公司或参股公司的业绩 操纵来虚增母公司的投资收益;将公司转 出的资金或其他资产,以某种方式转回来 虚构收人或投资收益。 2.虚减公司成本 ...