以审计角度分析内部控制信息的强制性披露

内部控制,是指受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。内部控制包括五个方面的内容:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。从世界范围而言,内部控制信息披露大都经历了从自愿性披露到强制性披露的过程。回顾和探讨内控披露的过程,对于分析和看待当今的内控情况有着非常现实的意义。一、国外和国内背景回顾在美国,1934年美国颁布了《证券交易法》,首先提出了“内部会计控制”的概念。审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义:“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。1953年10月,审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》(SAPNo.19),将内部控制划分为会计控制和管理控制。其一,内部会计控制。会计 ...