现行企业内部控制制度的问题及对策

一、引言1934年《美国证券法》首先提出了“内部会计控制”(Internalaccounting control system)的概念,内部控制开始普遍被人们认识和接受。2001年“安然事件”的发生使得内部控制成为了舆论的焦点,萨班斯法案(SOX法案)在此背景下应运而生。SOX法案要求公司建立和维持合适的内部控制结构,并将内部控制的评价报告和外部审计报告进行公开披露。中国企业近年来关于内部控制的制度建设也逐渐成熟起来。2006年上交所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》,同一年深交所也发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》,指引中提出了对上市公司内部控制的基本要求。2008年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,接着在2011年又制定了配套指引,将内部控制体系的构建上升到了法制高度,并从海内外同时上市的公司开始,逐步在国有控股和大规模非国有控股的上市公司以及其他主板上市公司中推行开来。二、企业内部控制制度建设 ...