上市公司财务报告舞弊问题研究

一、财务报告舞弊的概述(一)财务报告舞弊概念财务报告的舞弊是指上市公司管理层为获取不正当利益,故意采取谎称、漏报、虚列、变改财务数据等手段使财务报告失真,由于该财务报告具有一定的隐蔽性,不易被使用者识破,使用者一旦利用此财务报告做出的决策就会遭受重大损失。(二)财务报告舞弊的特征尽管上市公司财务舞弊可能出现在各个层面,但其舞弊主体为公司的管理层。杨和霞[5]认为若普通员工舞弊,除非接受管理层授意,否则内部控制制度均能有效的进行防范或事后核查;而管理层舞弊通常经过设计并且事后极力的隐瞒。其次,舞弊的客体为会计数据。舞弊的方式主要有伪造或变造上市公司的会计凭证,利用不恰当会计方法变更会计政策等。财务报告的舞弊是虚构或者篡改真实的财务数据,因此舞弊不会也不可能改变企业的真实盈利状况,相反,舞弊带来的虚假信息反而会破坏正常的经营决策。最后,疏忽行为同属舞弊。导致重大的误导性财务报告的管理当局的疏忽行为同样被视为舞弊,需 ...