可供出售金融资产与交易性金融资产会计处理

一、可供出售金融资产和交易性金融资产的不同可供出售金融资产和交易性金融资产均是金融资产,有着活跃的市场报价,可以按公允价值计价,处置灵活。同时,二者也有比较明显的不同。(一)初始确定分类方式可供出售金融资产,一般是指初始确定分类时被指定为可供出售的非衍生类金融资产,以及贷款和应收款项、持有至到期投资、交易性金融资产之外的金融资产。而交易性金融资产一般是指企业为了短期内交易的金融资产。前者间接给出初始确定分类方式,而后者直接给出。(二)计量方式购入时产生的交易费用,可供出售金融资产要计入成本。交易性金融资产是作为本期损失,不计入资产成本。公允价值变动形成的损益,前者一般形成资本公积—其他资本公积,而后者一般形成公允价值变动损益。前者须在每个资产负债表日进行减值测试,确定是否需要提取减值准备。而后者没必要提取减值准备。(三)列示方式可供出售金融资产列示在非流动资产中的第一个。交易性金融资产列示在流动资产中的第二 ...