会计准则与盈余管理的关系

一、条件与手段关系谈到会计准则和盈余管理的关系,人们的认知通常会陷入误区,那就是由于会计准则的存在,企业才有动力进行盈余管理,会计准则的某些规定是利润操纵的成因。这样的认知其实是给会计准则和盈余管理套上了因果关系。但是,通过查阅相关资料,我们可以发现,企业的盈余管理是指企业的管理层为了实现其预期目标,进行会计政策选择和财务报告控制的一种手段。由此可见,将盈余管理这一手段当成结果去和会计准则形成因果关系显然是不科学的。现代企业的典型治理模式是所有权和经营权分离,企业的股东让出管理权,交由拥有更多专业性知识的职业经理,这些经理则履行对股东负责的义务。根据“委托代理理论”,作为委托人的股东的目标是实现企业利益最大化,所以股东往往会给管理层设定盈利目标。而作为代理人的管理者则希望自己的经营业绩得到股东的认可来获得高额的报酬。因此,两者的利益之间存在不一致。在这样的背景下,报酬激励成了管理层进行盈余管理的动机之一。 ...