审计失败的成因及防范

所谓审计失败,一般是指企业会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表与事实不相符的审计意见。审计失败可能来自于企业的原因,也可能来自于注册会计师自身的原因,或两者兼而有之。根据美国Treadway Commission的研究报告(1987)显示,有45%的控告注册会计师的案件属于受查公司涉及舞弊,而且管理层舞弊占到66%。又有66%的对注册会计师控诉案件显示其有过失或欺诈行为[1]。因此,当前分析研究审计失败的成因及对策十分必要。一、企业的错误与舞弊所致财务报告的不实表达或企业发生经营失败等导致审计失败(一)企业的错误与舞弊行为企业的错误与财务舞弊行为,在审计测试及企业内部控制的固有限制情况下,不能苛求注册会计师发现和披露出会计报表中的所有错报或漏报情况,关键还要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过失或舞弊。可以说,注册会计师如能按照独立审计准则的要求进行审计,是能够发现并披露对会计报表有重大影响的错误和舞弊。注册会计师如果未能发 ...