全面预算管理体系探究

一、传统成本核算及管理方法不能满足全面预算的需要在预算编制阶段,传统成本预算主要依据市场预测结果,考虑历史数据进行编制。市场预测受外部条件、市场人员经验判断等因素影响较大,与实际情况的差异很大。尽管可以调整预算,但是没有以业务计划为基础或者没有形成层层落实责任的全员预算管理机制。这样的预算本身就是一个“不可执行的预算”。在预算执行过程中,传统成本核算的结果与预算执行严重脱节。如:较为通用的标准成本法或完全成本法,把单位产品耗用某种资源(如工时)占该类资源消耗总额的比例,当成所有的间接费用分配比例,使用单一分配率将成本直接分配到产品。这样片面地把成本核算看成是产品制造成本的核算,从而忽略了效率低下和产能过剩导致的效率成本、过量库存导致的资金占用成本、质量成本、安全成本、环境成本等。传统成本核算掩盖了预算执行过程中存在的问题。在预算考核阶段,传统成本核算导致全面预算责任划分不清,无法落实。传统成本核算一般以 ...