作业成本管理应用比较分析

一、作业成本计算法和作业成本管理概述(一)文献简要回顾作业成本法的产生,最早可以追溯到20世纪杰出的会计大师——美国人埃里克·科勒(Eric Kohler)教授。科勒教授1952年编著的《会计师词典》中,首次提出作业、作业账户、作业会计等概念。1971年,乔治·斯托布斯(George I.Staubus)教授在《作业成本计算和投入产出会计》(Activity Costing and Input—OutputAccounting)中对“作业”、“成本”、“作业会计”、“作业投入产出系统”等概念作了全面系统的讨论,这是理论上研究作业会计的第一部宝贵著作。尽管理论界对此持冷淡态度,实务界也未采纳,但在作业会计理论框架形成中占有重要地位。美国芝加哥大学的青年学者罗宾·库珀(Robin Cooper)和哈佛大学教授罗伯特·s.卡普兰(Robert S.Kaplan)在对美国公司调查研究之后,发展了斯托布斯的思想,提出了以作业为基础的成本计算(Activity Based Costing,简称ABC)又称作业成本计算。库珀和卡普兰论文的发表标志着ABC的产 ...