危机视角下“公允价值”准则问题研究

一、引言在金融危机中争议颇大的《美国财务会计准则第157号公告:公允价值计量》(Statement of Financial Accounting Standards,以下简称FAS157)终于成了平衡美国各方利益的牺牲品。美国东部时间2009年4月2日早晨9点钟,美国财会标准委员会(Financial Accounting Standards Board,以下简称FASB)决定,放宽按公允价值计价(逐市计价)的会计准则,给予金融机构在资产计价方面更大的灵活性。新的会计准则修改内容主要包括:1.FSP FAS157-E对于原有的FSP157进行了修改,加入了首先对持有资产进行交易流动性的评估后再按不同情况进行估价的条款。如果该资产被认定为并非“有序交易”的资产,则可以按照模型而非市场价格来定价。然后每季度公布这部分资产价值的变化情况,将变动归入“非暂时性减计(Other-than-temporary Impair-ment,以下简称OTTI)”。2.FSP FAS115-A,124-A,EITF99-20-B这些会计准则的修改放松了对OTTI损失减计的要求,首先金融机构可以自由决定是否将资产归入 ...